紐約時(shí)報(bào)：蘋果設(shè)各地辦事處避稅數(shù)十億美元

    《紐約時(shí)報(bào)》今日刊文指出蘋果利用各種避稅手段成功避稅數(shù)十億美元，并分析了它避稅的各種方法。全文如下：

    全球盈利最高的科技公司蘋果并沒(méi)有在內(nèi)華達(dá)州雷諾市設(shè)計(jì)iPhone或提供AppleCare客戶服務(wù)，它也沒(méi)有在附近地區(qū)生產(chǎn)MacBooks或是iPad。但它在雷諾市設(shè)了一個(gè)小小的辦事處，安排了一小部分員工。雖然這個(gè)辦事處規(guī)模不大，但卻從事著與蘋果的核心企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)的工作，它幫助蘋果避開(kāi)了加州和另外20個(gè)州上千萬(wàn)美元的稅。

    蘋果總部設(shè)在加州庫(kù)伯蒂諾市，雷諾市與庫(kù)伯蒂諾市相距僅200英里。雷諾市的辦事處主要收集蘋果的利潤(rùn)并進(jìn)行投資，通過(guò)這種方式，蘋果避開(kāi)了一部分利潤(rùn)的所得稅。原因是什么呢？因?yàn)榧又莸钠髽I(yè)稅率為8.84%，而內(nèi)華達(dá)州的企業(yè)稅率為0。

    在雷諾市設(shè)辦事處只是蘋果為了避稅而采取的許多合法方法之一，蘋果每年合法避稅的數(shù)額高達(dá)數(shù)十億美元。與內(nèi)華達(dá)州的情況一樣，蘋果還在愛(ài)爾蘭、荷蘭、盧森堡和英屬維京群島等低稅率地區(qū)設(shè)立了不少分公司，以幫助它減少納稅。

    當(dāng)然，幾乎每一家大公司都會(huì)想方設(shè)法將稅款降低到最低水平。對(duì)于蘋果來(lái)說(shuō)，避稅節(jié)省下來(lái)的錢可是一筆大數(shù)目，因?yàn)樗睦麧?rùn)實(shí)在是太高了。華爾街分析師預(yù)計(jì)，蘋果本財(cái)年的凈利潤(rùn)最多可達(dá)456億美元，這將創(chuàng)下全美商業(yè)公司凈利潤(rùn)最高的新紀(jì)錄。

    現(xiàn)在的納稅法規(guī)是為工業(yè)時(shí)代編寫(xiě)的，不太適用于現(xiàn)在的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。蘋果是科技巨頭如何利用舊的納稅法規(guī)鉆空子避稅的典范。許多公司如蘋果、谷歌、亞馬遜、惠普和微軟等的某些利潤(rùn)并非來(lái)自實(shí)體產(chǎn)品，而是來(lái)自軟件專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的版稅。還有些時(shí)候，產(chǎn)品本身是數(shù)字形態(tài)的，比如下載的歌曲。擁有版稅和數(shù)字產(chǎn)品的公司比雜貨商或汽車廠商更容易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家和地區(qū)，因?yàn)樗鼈兊漠a(chǎn)品在哪里銷售都是一樣的。

    不斷增長(zhǎng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)給監(jiān)管企業(yè)納稅的立法者提出了難題。雖然科技行業(yè)是美國(guó)最大和最有價(jià)值的行業(yè)之一，但許多科技公司繳納的稅金卻很少。在過(guò)去的兩年里，標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)中71%的科技公司繳納的全球現(xiàn)金稅的平均稅率比其他公司低三分之一。

    即使在科技公司中，蘋果繳稅的稅率也是很低的。雖然蘋果推動(dòng)了整個(gè)科技行業(yè)的進(jìn)步，刺激了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，滿足了無(wú)數(shù)客戶的需求，但它還是制定出各種企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)利用納稅法規(guī)中的漏洞。

    例如，許多科技公司指示高稅率國(guó)家的海外銷售人員以代表其他地區(qū)的低稅率國(guó)家的方式展開(kāi)工作，以達(dá)到避開(kāi)營(yíng)業(yè)稅的目的。蘋果就是最早一批采取這種避稅手段的公司之一。蘋果率先研究出一種名為“Double Irish With a Dutch Sandwich”的會(huì)計(jì)技術(shù)，通過(guò)將利潤(rùn)經(jīng)由愛(ài)爾蘭分公司和荷蘭轉(zhuǎn)移到加勒比海的方式來(lái)減少納稅?，F(xiàn)在，無(wú)數(shù)公司都在使用這種方式避稅，某些公司甚至直接抄襲了蘋果的方法。

    據(jù)前財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁沙利文（Martin ASullivan）最新研究發(fā)現(xiàn)，如果不使用那些避稅手段，那么蘋果去年在美國(guó)可能要多繳納24億美元的聯(lián)邦稅。蘋果去年的利潤(rùn)為342億美元，在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)33億美元，納稅稅率為9.8%。

    相比之下，沃爾瑪去年在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)59億美元，而它去年的凈利潤(rùn)為244億美元，納稅稅率為24%。這一納稅稅率也是非科技公司的平均納稅稅率。

    蘋果的國(guó)內(nèi)納稅問(wèn)題一直是企業(yè)稅專家最感興趣的研究課題之一，因?yàn)樘O果公司雖然位于美國(guó)，但它的大部分利潤(rùn)主要來(lái)自海外市場(chǎng)。雖然蘋果將產(chǎn)品的生產(chǎn)和裝配業(yè)務(wù)外包給了海外地區(qū)的其他公司，但它的高管、產(chǎn)品設(shè)計(jì)師、營(yíng)銷專家、員工、研發(fā)部門和零售店都在美國(guó)。稅務(wù)專家們認(rèn)為，因此蘋果的大部分利潤(rùn)也應(yīng)該在美國(guó)。美國(guó)的納稅法規(guī)是建立在這樣一種觀念之上的：即一家公司賺取利潤(rùn)的地方就是價(jià)值被創(chuàng)造出來(lái)的地方，而不是產(chǎn)品被賣出去的地方。

    然而，蘋果的會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了許多中合法的方法將大約70%的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到納稅稅率通常比美國(guó)國(guó)內(nèi)要低很多的海外地區(qū)。

    政府或公司都不會(huì)公開(kāi)納稅數(shù)據(jù)，一家公司應(yīng)納稅的收入通常與年報(bào)中披露的收入數(shù)據(jù)也是不同的。公司會(huì)在年報(bào)Form 10-K文件中披露現(xiàn)金開(kāi)支，但利用那些數(shù)據(jù)不可能精確計(jì)算出它應(yīng)該向政府繳納的稅款。蘋果在其最新年報(bào)中列出的全球納稅總額（含現(xiàn)金稅、遞延稅和其他稅務(wù)支出）為83億美元，有效稅率幾乎為凈利潤(rùn)的四分之一。

    然而，稅務(wù)分析師和專家們稱，那一數(shù)據(jù)可能夸大了公司應(yīng)向政府繳納的稅款，因?yàn)槠渲邪艘徊糠炙鼜奈蠢U納過(guò)的稅款。里德學(xué)院專研跨國(guó)納稅問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)學(xué)家基姆伯莉克勞辛（Kimberly Clausing）稱：“對(duì)于大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，10-K文件中的信息都是不切實(shí)際的，但是對(duì)于科技公司來(lái)說(shuō)，那些數(shù)據(jù)不但是不切實(shí)際的，更是荒唐的?！?/p>

    蘋果在聲明中稱，公司在開(kāi)展所有的業(yè)務(wù)時(shí)都堅(jiān)持著最高的道德標(biāo)準(zhǔn)，遵守著所有的適用法律和會(huì)計(jì)法規(guī)。它補(bǔ)充說(shuō)：“我們?yōu)樘O果做出的所有貢獻(xiàn)感到無(wú)比自豪?！?/p>

    它在聲明中還說(shuō)：“蘋果每年繳納了數(shù)額巨大的稅款，為地方、州和聯(lián)邦政府提供了莫大幫助。在2012財(cái)年的上半年，我們?cè)诿绹?guó)的業(yè)務(wù)就繳納了近50億美元的聯(lián)邦和各州的營(yíng)業(yè)稅，我們是美國(guó)營(yíng)業(yè)稅納稅大戶?！?/p>

    蘋果的聲明并未指明50億美元營(yíng)業(yè)稅是如何計(jì)算出來(lái)的，也沒(méi)有提到遞延稅的問(wèn)題。50億美元營(yíng)業(yè)稅似乎包括了蘋果員工最終應(yīng)繳的稅款。蘋果和其他科技公司繳納的稅款是公司內(nèi)部爭(zhēng)議最多的問(wèn)題之一。

    距離蘋果庫(kù)伯蒂諾總部一英里半的地方有一所名為“De Anza College”的社區(qū)學(xué)院，蘋果聯(lián)合創(chuàng)始人沃茲尼亞克（Steve Wozniak）曾經(jīng)在1969年至1974年在此就學(xué)。由于加州財(cái)政危機(jī)，De Anza學(xué)院削減了1000多門課程和8%的教職員工。

    現(xiàn)在，De Anza學(xué)院面臨著一個(gè)巨大的預(yù)算缺口，學(xué)院主席布萊恩墨菲（Brian Murphy）在1月份寫(xiě)給教職員工的信中將這場(chǎng)危機(jī)稱作“死亡漩渦”。當(dāng)然，蘋果無(wú)需為加州的財(cái)政危機(jī)負(fù)責(zé)，造成這種危機(jī)的原因有很多。但墨菲認(rèn)為蘋果的納稅政策也是導(dǎo)致這場(chǎng)危機(jī)出現(xiàn)的原因之一。

    他在接受采訪時(shí)稱：“我真的不理解。我敢說(shuō)，蘋果的每一個(gè)員工都與De Anza學(xué)院有聯(lián)系。他們的孩子在我們的游泳池玩耍，在我們的學(xué)院上學(xué)，他們每天開(kāi)車上班都會(huì)經(jīng)過(guò)這里。但他們卻想盡一切辦法，盡可能地少繳稅?！?/p>

    逃避州稅

    2006年，蘋果存在銀行賬戶里的現(xiàn)金和股價(jià)都大幅增長(zhǎng)，蘋果高管到雷諾市建立了一家名為Braeburn Capital的分公司，用來(lái)管理和投資公司的現(xiàn)金?！癇raeburn”是一種又酸又甜的蘋果。

    現(xiàn)在，Braeburn的辦公室座落于一家廢棄旅館對(duì)面的普通寫(xiě)字樓內(nèi)的一條狹窄的走廊盡頭，辦公室墻壁上貼著iPod和蘋果商標(biāo)的廣告招貼畫(huà)，配置了幾張辦公桌和一些電腦。

    當(dāng)美國(guó)的消費(fèi)者購(gòu)買了一款iPhone、iPad或其他蘋果產(chǎn)品時(shí)，那項(xiàng)交易中的一部分利潤(rùn)就會(huì)被轉(zhuǎn)入由Braeburn控制的帳戶，然后投資到股票、債券或其他金融品種。然而，當(dāng)那些投資產(chǎn)生回報(bào)的時(shí)候，部分收益會(huì)從加州的稅收部門轉(zhuǎn)移到內(nèi)華達(dá)州的稅收部門。

    自從建立Braeburn分公司以來(lái)，蘋果已經(jīng)通過(guò)現(xiàn)金存款獲得的利息和全球投資獲得的分紅賺取了25億美元的回報(bào)。如果Braeburn的辦公地點(diǎn)設(shè)在庫(kù)伯蒂諾市，那么它將按8.84%的企業(yè)所得稅稅率納稅。

    但在內(nèi)華達(dá)州，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和資本利得稅。

    而且，Braeburn還可以幫助蘋果降低其他各州的納稅，因?yàn)槟切┲莸募{稅法規(guī)規(guī)定，如果一家公司的財(cái)務(wù)管理在其他州進(jìn)行，那么納稅基數(shù)可以降低。蘋果沒(méi)有公布它上繳給各州的現(xiàn)金稅數(shù)據(jù)，但它聲稱去年上繳給各州的營(yíng)業(yè)稅總數(shù)為7.62億美元。有效州稅率比其他科技公司都要高，但正如克勞辛和其他稅務(wù)分析師所說(shuō)，這些數(shù)據(jù)通常是不可信的，它們并不能確定蘋果實(shí)際繳納的稅款是多少。

    包括思科和微軟在內(nèi)的其他幾十家公司也都在內(nèi)華達(dá)州建立了分公司，以避開(kāi)其他各州的稅。還有幾百家公司在特拉華州建立分公司，以類似的方式達(dá)到避稅目的。

    但加州的許多人對(duì)于蘋果和其他公司將財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)到免稅州的做法非常不滿，因?yàn)榱⒎ㄕ咭呀?jīng)為它們提供了納稅優(yōu)惠以便將它們留在加州。

    例如，在1996年、1999年和2000年，加州立法委員會(huì)增加了該州研發(fā)稅信用，允許包括蘋果在內(nèi)的幾百家公司減免了幾十億美元的稅款。蘋果稱，自1996年以來(lái)，公司因?yàn)檠邪l(fā)信用獲得的稅款減免總額為4.12億美元。

    之后，在2009年，經(jīng)過(guò)蘋果、思科、甲骨文、英特爾和其他公司領(lǐng)導(dǎo)的密集游說(shuō)之后，加州立法委員會(huì)降低了總部設(shè)在加州但在其他州開(kāi)展業(yè)務(wù)的很多公司的稅款。立法分析師稱，那項(xiàng)變化最終會(huì)令加州政府每年少收大約15億美元的稅款。

    損失這部分收入也是導(dǎo)致加州出現(xiàn)財(cái)政危機(jī)的原因之一。僅僅是下一財(cái)年，加州的財(cái)政缺口就高達(dá)92億美元。加州已經(jīng)削減了部分醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目，大幅提高了加州各所大學(xué)的學(xué)費(fèi)，減少了提供給傷殘人士的服務(wù)，并將計(jì)劃投入到幼兒園和小學(xué)的開(kāi)支減少48億美元。

    蘋果拒絕就內(nèi)華達(dá)州設(shè)分公司以避稅的問(wèn)題發(fā)表評(píng)論。但某些高管私下表示，當(dāng)無(wú)數(shù)公司都在這么做的時(shí)候，單單指責(zé)蘋果避稅是不公平的。如果蘋果愿意繳納更多的稅款，那么它就會(huì)將自己置于不利于競(jìng)爭(zhēng)的位置上，并且損害到股東的利益。

    實(shí)際上，蘋果的這些決定已經(jīng)獲得了成效。蘋果上周發(fā)布了公司歷史上業(yè)績(jī)最佳的一份財(cái)報(bào)，它在當(dāng)前財(cái)季上半年的營(yíng)收達(dá)到855億美元，凈利潤(rùn)為247億美元，銀行現(xiàn)金存款超過(guò)1100億美元。